提醒！营改增企业本月开始申报纳税

　　6月份开始，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四个新纳入营改增行业，开始向国税局申报纳税——检验试点企业财税人员功力和国税部门备战效果的时候到了！营改增也让企业的财务工作的重要性和财税人员的地位更加凸显！

 

　　河南省国税局介绍，6月1日上午，在三门峡市渑池县国税局办税服务厅内，渑池县伟业建筑安装有限公司顺利办理了我省建筑业营改增试点以来的第一笔纳税申报业务。

 

　　截至当日17点整，全省共有346户新试点行业纳税人进行了申报纳税。其中一般纳税人317户，小规模纳税人29户。

 

　　值此关键节点，河南省国税局向此次营改增试点企业发出四项提醒，敬请企业注意。

 

 

　　首个申报期，国税局提醒注意四个问题

 

　　根据税收征管法及其实施细则规定，纳税人必须依照规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。同时，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报。

 

　　按照规定，6月份是新纳入营改增企业的首个申报期。河南省国税局提醒全省纳税人，要注意四个方面的内容：

 

　　第一是注意纳税申报时间节点。按月申报的纳税人需在6月份纳税申报期办理所属期5月份的增值税纳税申报事项，其中：原增值税纳税人和前期已纳入试点的纳税人6月份的增值税纳税申报期截至6月20日；2016年5月1日后新纳入营改增试点范围的纳税人纳税申报期延长至6月27日。

 

　　第二是认真学习申报表填写说明。最好要在来到办税服务厅之前就完成申报表填写，避免由于业务不熟练延误办税时间。据介绍，我省已在河南省国税局门户网站上公布了《营改增试点一般纳税人申报业务和填报示例》和《增值税一般纳税人新增不动产进项税额申报业务和填报示例》，纳税人要注意及时下载学习。也可以与当地的税务管理人员联系，他们会帮助企业正确填写纳税申报表，帮助企业顺利完成纳税申报。

 

　　第三是要采取多元化办税方式。目前，我省纳税人可选择以下四种方式办理纳税申报，即：直接上门申报、网上申报、批量扣税、网上查询缴税。无论是新增试点纳税人还是原增值税纳税人或原营改增试点纳税人，建议尽可能选择网上申报方式或其他申报方式。同时，也可以按照当地税务机关错峰办税的时间办税，可以通过预约办税、自助办税等途径申报纳税，避免扎堆申报。

 

　　第四是要尽快规范财务管理。增值税要求凭发票抵扣税款，与之前的营业税不同。新营改增企业要主动适应营改增要求，要抓住营改增试点企业转型升级的重要机遇，对原有的财务管理模式进行思考和改进，规范企业管理，积极取得真实合法有效的抵扣凭证，合法增加抵扣项目，降低企业自身税负水平。

 

　　红利初显，纳税人得到实惠

 

　　按照有关规定，全面推开营改增后，企业购买或租入新纳入营改增试点的四个行业货物、劳务或服务所支付的增值税均可按规定抵扣，通过外购、租入、自建等方式新增不动产所包含的进项税额也可以抵扣，经有关部门测算，总体上可以实现所有行业全面减税。

 

　　河南省国税局提供的案例，也显示出营改增的红利初显。

 

　　许昌中原假日酒店有限公司是一家从事餐饮、住宿、娱乐的营改增增值税一般纳税人，据该公司财务人员李卡介绍，公司5月份实现营业收入78万余元，如果按照之前营业税计税方法，需要缴纳营业税3.9万元。营改增后，5月份扣除燃气、电费、办公用品等取得的进项税额1.3万元，只需缴纳增值税3.1万元，1个月就减税0.8万元。公司下一步进行装修升级改造取得增值税专用发票后也能抵扣税额，实施营改增试点后对公司长远发展十分有利。

 

　　位于济源市的河南合生置业有限公司是从事房地产开发销售的“营改增”试点纳税人，5月1日营改增后，该公司既有4月30日前开工的老项目，又有5月1日后开工的新项目。对于老项目，预计总收入2275万元，已开票结算484万元，预计5月1日后开票收入1791万元。公司财务经理卢战京说，按简易计税方法计算，营改增后预计缴税85.3万元，如果按照营业税计税口径需缴税90万元，相当于减少4.7万元。对于5月1日后开工的新项目，卢经理表示，预计收入能达到3466万元，缴营业税的话需要173万元，但现在进项税额至少有190万元，按11%的税率，缴增值税才153万元，减轻税收负担近20万元，税负下降11%。

 

　　洛阳华阳广场国际大饭店是集餐饮、住宿、娱乐为一体的现代化综合服务中心。该饭店负责人说，此次营改增对我酒店应纳税来说属于利好，5月份我公司收入420万元，按原营业税率要纳税21万元，营改增后，有进项抵扣，预计本月缴纳增值税17万元，实际税负在下降。该饭店接下来还将利用政策，加大对设施设备进行改善、装修，对大型固定资产进行更新。

 

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　　企业享受改革红利还要多谋划

 

　　营改增对企业经营管理模式提出了更高要求，企业对其业务管理模式改革升级，加强对增值税发票的管理，才能更多地享受税制改革红利。

 

　　“‘营改增’将对我们建筑企业业务模式、供应商选择、制度流程、财务管理、会计核算等方面带来一系列重大影响和挑战。我们公司在规范财务核算方面，变原来的预算成本核算为按照实际采购业务据实计账，工程项目部门采购业务尽可能与能开具增值税专用发票的企业合作。”河南汤阴益友建设工程有限公司的负责人燕平说。

 

　　据燕平介绍，以前，建筑业的财务核算主要由工程项目部门按预算成本提供报账凭证，并非按照实际采购业务据实计账。这一做法对营业税直接依工程收入按适用税率计税影响不大。“营改增”后，工程成本及其原始凭证直接影响增值税税款计算。建筑企业的多数大型设备，如挖掘机、吊机等是通过租赁得来，有的则是由劳务工队带机作业，不少主材如砂石、砖等以及一些辅料，如铁丝、扣件等是向增值税小规模纳税人购买的，不能取得增值税专用发票将直接影响税款的抵扣。

 

 

　　营改增后，财务人员的作用更加重要

 

　　河南兰考红杏烩面城的老板李运动几天前新招了一名会计。营改增之前由于生活服务业是按照营业额交税，计算简单，会计一直都是由他爱人兼任，营改增之后，由于增值税的计算比营业税复杂，李运动决定聘请一名会计负责财务。“增值税由于牵涉到进销项的抵扣，倒逼我们这些小企业健全财务管理，完善自身的经营管理模式，对企业还是非常有好处的，账目上进项销项清清楚楚，少了许多糊涂账。”李运动说。

 

　　位于河南商丘的河南明泽置业有限公司财务人员江梅说，营改增后，企业的相关业务流程也有所改变，建立并完善了会计制度，对于会计业务如何处理每个会计岗位工作的流程，每个岗位工作人员的具体工作要求都有了明确的规章制度、处理方法，尤其涉及增值税业务，更要细化到主要的会计业务如何处理。企业还设置了专门的岗位负责监督与审核增值税相关工作，以确保增值税发票使用正确，进项税额充分正确抵用，增值税额计算正确，及时缴纳，从而确保企业各项工作依法有序、正常进行。